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Cuentas anuales. Información fiscal a incluir en la memoria (Conferencia: 7 de junio de 2018)
14 / junio / 2018

El jueves 7 de junio se celebró en ACCID, en la sede del Colegio de Economistas de Cataluña (CEC), la conferencia "Cuentas Anuales. Información fiscal a incluir en la Memoria" impartida por José María Noguera, socio de JM Noguera, Serveis de Consultoria Empresarial, SL; responsable del Servicio de Consultoría Fiscal del APTTCB) y por José María García, director económico-financiero de Saba Infraestructuras, SA, acompañados por Xavier Osés García, vicepresidente de la APC-ACCID, todos ellos miembros de la Comisión de relaciones entre Contabilidad y Fiscalidad de ACCID.

En esta sesión se ha hecho un repaso del contenido de la información fiscal en la Memoria y otros requerimientos informativos de reciente desarrollo, estructurándose en dos partes:

INFORMACION FISCAL A INCLUIR EN LA MEMORIA DE LAS CUENTAS ANUALES

La exposición ha concretado aquella información fiscal que incluirá la Memoria, en la Nota 12 sobre Situación fiscal, sobre conciliaciones tanto en la base imponible (contra el resultado contable) como la cuota (contra el gasto por impuesto), detalle los activos por impuestos diferidos y pasivos por diferencias temporarias imponibles, incentivos aplicados o pendientes de aplicar, compromisos contraídos u otros aspectos fiscales, algunos ejemplos de textos que pueden incorporarse.

Otras cuestiones específicas que pueden afectar a la información fiscal pueden derivar de la deducción por reinversión, el diferimiento por reinversión, cambios de criterios de amortización, revalorizaciones y actualizaciones de valores, ... También tienen un tratamiento significado en este ejercicio las sociedades civiles con objeto mercantil y pueden tenerlo las sociedades que en su momento fueron calificadas como sociedades patrimoniales. Algunos regímenes especiales del impuesto sobre sociedades también pueden requerir información adicional como el régimen especial dedicado a las combinaciones de negocios.

DOS CASOS PARTICULARES IMPUESTOS POR LA NORMA FISCAL

Se aportó una visión aplicada desde la vertiente empresarial, de la complejidad de cumplir con la obligación de información país por país (en España el modelo 231) que las normativas internacionales (OCDE), europea (a través de las Directivas) y española venden regulando y que deberá facilitarse este año como segundo ejercicio de aplicación.

Enlace a la presentación de J.M.Noguera

Enlace a la presentación de J.M.García



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